リンクされた排出量取引制度下における炭素排出枠の越境移転に対する課税

日本語

排出量取引制度（ETS）が国際的にリンクされる際、炭素排出枠の越境移転にどのような課税問題が生じるかを検討する論文。制度間の価格差や移転の法的性質が課税関係を複雑化させ、二重課税や租税回避のリスクを生む点を論じる。炭素市場の国際連結と税制の整合性という未開拓の論点を提示する。

English

This paper examines the tax issues arising when carbon emission allowances are transferred across borders under linked emissions trading schemes. It argues that price differentials and the legal nature of allowance transfers complicate tax treatment, creating risks of double taxation and avoidance. It highlights an underexplored intersection between international carbon market linkage and tax law.

日本のGX文脈において

日本はGX-ETSの本格稼働と炭素価格制度の設計を進めており、将来の国際リンクを見据えた課税・会計上の論点は政策立案・企業実務の双方に示唆を与える。特に越境的な炭素価値移転の税務処理は、日本企業の海外拠点間取引や移転価格対応と直結する。

In the global GX context

As Article 6 rules and linked carbon markets expand under the Paris Agreement, the tax treatment of cross-border allowance transfers becomes central to carbon market integrity and investor certainty. This work contributes to global debates on carbon pricing infrastructure, complementing TCFD/ISSB disclosure scholarship by addressing the fiscal plumbing beneath carbon markets.