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新興市場向けの統一かつ柔軟なサステナビリティ報告フレームワーク：カンボジア企業を対象としたISSB基準と統合報告の統合

A Unified Yet Flexible Sustainability Reporting Framework for an Emerging Market: Integrating the ISSB Standards and Integrated Reporting for Cambodian Companies (原題)

Flores E

Research Squareプレプリント2026-11-11#開示インフラ経営インパクト: 調達リスク対象セクター: cross_sector
DOI: 10.20944/preprints202611.1125.v1
原典: https://doi.org/10.20944/preprints202611.1125.v1

🤖 gxceed AI 要約

日本語

カンボジアのESG開示義務化を背景に、ISSB基準（IFRS S1/S2）を技術的基盤とし、統合報告の6資本を戦略的枠組みとして組み合わせたハイブリッド報告フレームワークを提案。118名の専門家調査から報告経験不足やコスト懸念を特定し、比例性・コスト・教育有用性・戦略的接続性・会計互換性の5基準で6つの国際フレームワークを比較。ISSBは比例性・コスト・互換性で、統合報告は戦略的接続性・教育有用性で優位と評価し、3段階のマテリアリティプロセスやSME向けテンプレートを含む実践的枠組みを提示する。

English

This paper proposes a hybrid sustainability reporting framework for Cambodian companies transitioning to mandatory ESG disclosure, using IFRS S1/S2 as the technical baseline and Integrated Reporting's six capitals as the strategic architecture. Based on a survey of 118 professionals and a comparison of six international frameworks against five fittingness parameters, it finds no single framework meets all criteria. The model offers a potentially transferable approach for other ASEAN emerging markets.

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

📝 gxceed 編集解説 — Why this matters

日本のGX文脈において

日本でもSSBJ基準の適用が始まり、特に中小企業や新興市場企業の開示負担が課題となる中、比例性と戦略性を両立させる本フレームワークは、日本企業のSSBJ対応やASEAN進出企業のグループ開示設計に示唆を与える。

In the global GX context

As ISSB standards are adopted globally, this paper addresses a critical gap: how emerging-market preparers with limited capacity can comply proportionately. It offers a transferable model for other jurisdictions facing similar implementation challenges, contributing to the global discourse on proportional application of ISSB and the role of integrated thinking in mandatory reporting.

👥 読者別の含意

🔬研究者:ISSB基準の比例適用や統合報告との統合に関する実証的知見を提供し、新興国における開示フレームワーク設計の研究に貢献する。

🏢実務担当者:カンボジアやASEANで事業展開する企業のサステナビリティ担当者は、ISSB対応と戦略的価値創造を両立させる実践的テンプレートとして活用できる。

🏛政策担当者:新興国でESG開示義務化を検討する規制当局は、比例性と能力構築を考慮したフレームワーク設計の参考にできる。

📄 Abstract（原文）

Emerging markets adopting the International Sustainability Standards Board (ISSB) standards face a practical problem: global requirements assume reporting capabilities that local preparers often lack. This paper develops a unified yet flexible sustainability reporting framework, using as its context Cambodia, which is moving from voluntary environmental, social and governance (ESG) disclosure to mandatory reporting. Prior studies and a survey of 118 professionals revealed limited reporting experience, cost concerns and difficulty aligning ESG goals with business objectives. Six international frameworks were compared against five fittingness parameters: proportionality, implementation cost, pedagogical utility, strategic connectivity and compatibility with accounting frameworks. No single framework met all five. The ISSB standards performed best on proportionality, cost and compatibility, and Integrated Reporting on strategic connectivity and pedagogical utility. The proposed hybrid uses IFRS S1 and IFRS S2 as its technical baseline and the six capitals as its strategic architecture, supported by a three-step materiality process, ESG disclosure templates and proportionate measures, including a template for small and medium-sized enterprises. The fittingness parameters and hybrid architecture offer a potentially transferable model for other Association of Southeast Asian Nations (ASEAN) and emerging markets, such as Lao PDR, Myanmar and Viet Nam, as they move toward mandatory ESG reporting.

🔗 Provenance — このレコードを発見したソース

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gxceed は公開メタデータに基づく研究支援データセットです。要約・翻訳・解説は AI 支援で生成されています。 最終的な解釈・検証は利用者が原典資料に基づいて行うことを前提とします。