The Influence of Assurer Type, Standard Assurance, and Level Assurance on the Extent of Assurance Statements in Sustainability Reports: A Conceptual Study
Ni Komang Ayu Devi, Putu Agus Ardiana
🤖 gxceed AI 要約
日本語
本研究は概念的枠組みに基づき、サステナビリティ報告における保証提供者の種類、保証基準、保証水準が保証声明の開示範囲に与える影響を分析。正当性理論と制度理論を用い、技術的構成要素が保証の質と組織的正当性獲得に影響すると論じる。実務的には、透明性と包括性の重要性を強調し、形式的保証を防止するための規制を示唆する。
English
This conceptual study examines how assurer type, assurance standards (ISAE 3000, AA1000AS), and assurance level (limited vs. reasonable) affect the breadth of assurance statements in sustainability reports. Using legitimacy and institutional theory, it argues that technical assurance configurations influence the quality of organizational legitimacy. The paper suggests that regulators should promote transparency and comprehensiveness to discourage symbolic assurance practices.
Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.
📝 gxceed 編集解説 — Why this matters
日本のGX文脈において
SSBJ基準や有報でのサステナビリティ情報開示が進む日本において、保証声明の質と開示範囲は実務上の重要な論点。本稿は概念的フレームワークを提供し、日本の保証実務の改善に示唆を与える。
In the global GX context
In the global GX context, where ISSB, CSRD, and SEC climate rules increasingly require assurance, this paper adds nuance by focusing on disclosure breadth rather than binary presence of assurance. It deepens understanding of how technical assurance choices affect credibility, relevant to regulators and standard-setters.
👥 読者別の含意
🔬研究者:Provides a theoretical extension of legitimacy theory to the technical dimensions of assurance, offering a framework for empirical testing.
🏢実務担当者:Highlights the importance of choosing reputable assurers and higher assurance levels to signal substantive sustainability reporting.
🏛政策担当者:Suggests that regulators should encourage detailed and transparent assurance statements to reduce symbolic compliance.
📄 抄録（日本語訳）
本研究は、サステナビリティ報告書における保証報告書の範囲に、保証人種別、保証基準、および保証水準が及ぼす影響を概念的に検討するものである。保証を二値変数（存在するか否か）として扱う従来の文献を超え、本稿は、開示の範囲を保証の質と実質性の重要な側面として強調する。正当性理論に依拠し、制度理論によって補完しながら、本研究は、保証の技術的構成が企業が獲得する組織的正当性の質を形成すると論じる。具体的には、保証人の種別（監査法人対非会計系プロバイダー）、採用される基準（例：ISAE 3000 および/または AA1000AS）、および保証水準（限定的対合理的）が、保証報告書の構造、体系的な提示、および包括性に影響を与える。評判の高いプロバイダーを関与させ、グローバルに制度化された基準を適用し、合理的保証を選択する企業は、より広範かつ詳細な報告書を発行する可能性が高い。対照的に、弱い制度的圧力は、最小限の開示を特徴とする象徴的な保証慣行を促進する可能性がある。本研究は、正当性理論を保証の技術的側面に拡張し、開示の範囲を実質的正当性の代理指標として位置づけることにより、理論的に貢献する。実践的には、規制当局と企業は、信頼性を高め、象徴的なサステナビリティ報告慣行を抑制するために、保証報告書における透明性と包括性を重視すべきであることを示唆する。
AI 翻訳（deepseek-v4-flash）。 正確を期す場合は下の原文を参照してください。
📄 Abstract（原文）
This study conceptually examines the influence of assurer type, assurance standards, and assurance level on the breadth of assurance statements in sustainability reports. Moving beyond prior literature that treats assurance as a binary variable (presence versus absence), this paper highlights disclosure breadth as a critical dimension of assurance quality and substance. Drawing on legitimacy theory and complemented by institutional theory, the study argues that the technical configuration of assurance shapes the quality of organizational legitimacy obtained by firms. Specifically, the type of assurer (public accounting firms versus non-accounting providers), the standards adopted (e.g., ISAE 3000 and/or AA1000AS), and the level of assurance (limited versus reasonable) influence the structure, systematic presentation, and comprehensiveness of assurance statements. Firms that engage reputable providers, apply globally institutionalized standards, and select reasonable assurance are more likely to issue broader and more detailed statements. In contrast, weaker institutional pressures may encourage symbolic assurance practices characterized by minimal disclosure. The study contributes theoretically by extending legitimacy theory to the technical dimensions of assurance and positioning disclosure breadth as a proxy for substantive legitimacy. Practically, it suggests that regulators and companies should emphasize transparency and comprehensiveness in assurance statements to enhance credibility and discourage symbolic sustainability reporting practices.
🔗 Provenance — このレコードを発見したソース
- semanticscholar https://international.arimbi.or.id/index.php/ePaperBisnis/article/download/683/617first seen 2026-05-15 18:21:58 · last seen 2026-08-10 05:25:23
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