論文・プレプリント

Adjene Veronica Ebarehmen, Eke, Robert Ike (Ph.D., FCA)

この研究は、ナイジェリアのエネルギー企業5社（シェル、シェブロン、トタルエナジーズなど）の2010～2025年のデータを用いて、環境会計実践がSDGs報告に与える影響を調査。重回帰分析の結果、全体として強い関係（R²=0.744）が見られたが、各変数の個別効果は統計的に有意ではなかった。環境開示が持続可能性フレームワークに沿っていることを示唆。

Muhammad Munawir, Junaidi

本研究はインドネシアの住宅建設企業Sinarmas Landのサステナビリティ報告書（2017-2024）を対象に、エコ言語学と批判的談話分析を用いて生態学的意味の構築を分析した。USASによる意味タグ付けで157の重要語を抽出し、持続可能性が規制適合や認証枠組みを通じて政府主導で位置づけられる一方、企業は倫理的な環境主体として描かれることを示した。結果として、企業の持続可能性言説は新自由主義的な環境ガバナンスを強化している。

Tri Siwi Nugrahani, Rini Astuti, Tias Budi Lestari

本研究は、インドネシアの金融・健康セクター244社を対象に、知的資本、取締役会の有効性、従業員数がサステナビリティ報告の開示に与える影響を分析。結果、知的資本と従業員数は正の影響を与えるが、取締役会は有意な影響を示さなかった。Resource-Based View理論を支持する。

Jatin Kumar Jaiswal, Pooja Kumari, Dharen Kumar Pandey

本レビューはCSRDとEUグリーンタクソノミーの統合を初めて体系的に調査し、60の査読付き論文をTCCMフレームワークで分析。ステークホルダー理論や定量手法が支配的で、保証・ガバナンス・中小企業への関与が主要テーマ。12の将来研究課題を提示。

Taghred Mokhtar Sayed Moawad, Khaled Hussainey, Yaacob Ibrahim

本研究は、新興経済国における持続可能性報告の質（SRQ）と利益操作（EM）の関係を分析。531社年のデータを用い、SRQとEMの間に正の相関を発見し、グリーンウォッシュが短期的な操作を隠蔽する可能性を示唆。一方、ラグモデルでは負の相関が見られ、一貫した品質が長期的な規律を促進することも確認。倫理的リーダーシップは内部統制として機能し、持続可能性報告の象徴的利用を抑制する。

Kateryna Shymanska, Катерина Василівна Романчук

本論文は、地理的表示（GI）製品のサプライチェーンにおけるサステナビリティ報告の役割を実証的に分析。回帰分析によりGI登録数が農林水産業の付加価値に正の影響を与えることを示し、GRIフレームワークを用いた報告指標を提案。地域性を考慮した報告の重要性を強調。

Sindi Purbawati, Sri Yuli Ayu Putri

本研究はインドネシア上場銀行46社中14社の2021～2025年のデータを用い、資本構成、企業規模、サステナビリティ報告が財務業績に与える影響を分析。重回帰分析の結果、資本構成は負の有意、企業規模は正の有意、サステナビリティ報告は正だが非有意な影響を示した。サステナビリティ報告の財務への寄与は現時点では限定的。

Berra Öz, Ali Hakan Işık

本論文は、サステナビリティ報告における大規模言語モデル（LLM）の活用を分析。特に、検索拡張生成（RAG）と低ランク適応（LoRA）の性能を比較し、報告の自動化・効率化への有効性を評価する。

Giuseppe Nicolò, Joanna Krasodomska, JA Andrades +1

本編集論文は、EUの非財務報告指令（NFRD）から企業サステナビリティ報告指令（CSRD）への移行と、欧州サステナビリティ報告基準（ESRS）の導入に伴う課題と機会を包括的に論じる。ダブルマテリアリティ概念の重要性、中小企業への影響、グローバルなISSB基準との比較も含む。

Aminu Abdullahi; Abdulrahman Bala Sani; Nura Abubakar Allumi & Abdulrasheed Bello

本論文は、ナイジェリア北部のセメント製造業者におけるステークホルダーのサステナビリティ報告に対する認識と実際の報告慣行を調査する。地域特有の要因が報告の質に与える影響を分析し、発展途上国におけるESG開示の課題を明らかにする。

Faisal A. Otaibi

本研究はサウジアラビア上場企業の持続可能性報告の程度と決定要因を調査。ビジョン2030のもとで持続可能性への注目が高まる中、報告は限定的で不均一であることを発見。ガバナンスと企業特性が開示レベルに影響を与える。新興市場における持続可能性報告の文献に貢献。

Indrit Ago

本研究は、アルバニアにおけるサステナビリティ報告の実装準備状況を、200大企業の開示分析と会計専門家127名への調査を用いて分析。規制・企業・専門家の3つのレディネスが異なる速度で発展し、立法と実務の間にギャップが生じることを示し、「実装レディネス枠組み」を提案。EU候補国における実証的知見を提供。

Dr. Osama Zaid Mohammed Manoukh

この研究は、持続可能な開発のための会計測定基準の採用が財務報告の透明性に与える影響を、バグダッドソフトドリンクス社（ペプシ）の事例研究を通じて検討した。伝統的な会計測定だけでは経済・環境・社会的側面を十分に開示できないという問題意識に基づき、記述的分析アプローチとアンケート調査（25名のサンプル）を実施。分析結果は、持続可能な開発の会計基準が会計情報の質を向上させ、透明性を高めることを示した。

Regina Maharani Parameswari Sapsudin, Sulaeman Rahman Nidar, Mokhamad Anwar +1

本研究は、インドネシア証券取引所上場58社の2019～2023年のパネルデータを用いて、取締役会の構造がサステナビリティ報告の質に与える影響を分析した。取締役会の独立性と報告の質は逆U字型の非線形関係を示し、外国教育を受けた取締役の比率はU字型の関係を示した。収益性はこの関係を有意に調整しなかった。

Alexander Koch, Tomáš Slaný, Andreas Ciroth +2

本報告書は、システムソリューションにおける持続可能性と循環経済（CE）を統合するためのフレームワークを提示する。コアと拡張の両面から、システムレベルの持続可能性と循環性を評価する方法を概説している。

Thia Margaretha Tarigan, Christianus Yudi Prasetyo, Andang Wirawan Setiabudi

インドネシアのエネルギーセクター企業を対象に、サステナビリティ報告が租税回避に与える影響と、女性取締役の調整効果を分析。サステナビリティ報告単独では租税回避を抑制しないが、女性取締役の比率が高い場合に効果が強まることを示した。

Yujia Luo, Juan Ramon Candia Jorquera, Peter David Ball

本論文は、製造現場のデジタルツイン（DT）と企業のサステナビリティ報告（SR）を統合するシステムオブシステムズフレームワークを提案する。文献分析と専門家インタビューに基づき、プロセスレベルのDTデータとファシリティレベルのSRデータのミスマッチを特定し、マッピング、マッチング、測定、モデリングの4ステップで両システムを連携させる。これにより、DTがSRデータを提供し、SRの洞察がDTによる運用改善を促進するサイクルを実現する。

Wayan Eka Mahendra

本論文は、企業のサステナビリティ報告書における言語使用を批判的言説分析（Faircloughの三次元モデル）により分析し、グリーンウォッシュの兆候を特定する。分析の結果、曖昧な語彙選択、モダリティや回避表現、受動態、ポジティブフレーミングなどの特徴が明らかになり、報告書が透明性よりもイメージ構築に重点を置いていることが示された。企業の実態と開示の乖離を縮めるため、より責任あるコミュニケーションの必要性を強調する。

Anonymous Author(s)

本研究は、LLMを用いたサステナビリティ報告書の分析において、プロンプトを自己の誤りから改善する手法の再現性を検証した。誤った出力からの学習によりプロンプト品質を向上させるアプローチを実証し、実践的な応用可能性を示した。

Arif Ayluçtarhan, İpek Türker

本論文は2000～2024年の査読付き実証研究を体系的にレビューし、サステナビリティ報告の5つの批判次元（測定・比較可能性不足、グリーンウォッシング、基準の断片化、保証の信頼性ギャップ、限定的な行動・環境影響）を特定する。各批判に証拠を対応づけ、政策・経営提言を提示。報告が開示義務から戦略的変革メカニズムへ進化するための制度設計条件を論じる。