論文・プレプリント

D. Reni, . Rido, M. Ridho +2

本論文は、インドネシアのイスラム商業銀行6行の2022年サステナビリティ報告書をGRI基準に基づき分析した。開示は分野により不均衡で、社会情報の開示率が最も高く(62.5%)、環境(39.4%)、経済(41.7%)が続く。規制導入後もGRI準拠の開示が自動的に進むわけではないことを示す。

Dian Anita Nuswantara, Ika Permatasari, Susi Handayani +2

本研究は、インドネシアの地方政府におけるサステナビリティ報告（SR）の成熟度を評価し、報告が象徴的なコミュニケーションとして機能するか、実質的な説明責任メカニズムとして機能するかを分析する。東ジャワ高等裁判所とバニュワンギ水資源庁の文書分析の結果、SRは主に物語的・政策的な開示に支配され、測定可能な目標や成果指標は欠如している。外部保証の欠如と業績管理への統合の弱さから、SRは制度化の初期段階にあることが示された。全体として、発展途上国…

Esther Ortiz-Martínez, Salvador Marín-Hernández, Erekle Pirveli

本研究は、欧州サステナビリティ報告基準（ESRS）へのパブリックコメントにおいて、提出者の性別がコメントの内容や言語的特徴に影響を与えるかを調査した。276件のフィードバックを分析した結果、男性と女性の間で量的・質的な差異は見られず、規制プロセスの解釈中立性と手続的一貫性が確認された。この結果は、高度に標準化された規制文脈が個人の言語的変異を中和することを示している。

Shara Ketty, Moretta Situmorang, Sambas Ade Kesuma +3

本論文は、2020～2025年に発表された10の国際論文を対象に、情報技術が財務報告の透明性と価値関連性に与える影響を系統的にレビューした。XBRLやビッグデータ基盤の開示システムが報告の質を高める一方、その効果は国によって異なる。また、気候変動開示やダブル・マテリアリティの統合が未解決の研究ギャップとして指摘されている。

Yunaita Rahmawati, Eko Ganis Sukoharsono, Lilik Purwanti +2

本研究は、公共セクターのサステナビリティ報告を社会的に構築されたガバナンス実践として再概念化する。構築主義的グラウンデッド・セオリーと混合研究法を用い、報告実践が形式的手続きではなく、道徳的説明責任や対話、学習を通じた「省察的ガバナンス」として現れることを示す。報告の質はコンプライアンスではなく、組織の省察能力に依存する。

Fonseka M.

本論文は、中国の義務的CSR開示制度と企業の配当政策との関係を実証分析。CSR開示が配当性向に影響を与えることを示唆し、開示制度が企業の財務行動に実質的な影響を及ぼすことを明らかにする。

Wiwiek Prihandini

インドネシアの4種類の金融機関（銀行、保険、金融会社、証券会社）のサステナビリティ報告書20件を分析。フィンテックとAIの導入と開示の透明性を評価。銀行が最も高い導入・開示水準を示したが、全体的に技術開示は限定的で「デジタル化」などの曖昧な表現が多い。報告基準の強化と規制ガイドラインの改善を提言。

J. F. Prados-Castillo, Eva R. Porras, Samuel Ribeiro-Navarrete +1

本論文は、PRISMA 2020に基づく系統的計量書誌学分析とメタ分析を用いて、ブロックチェーン技術が企業の持続可能性報告とCSRD遵守にどのように貢献するかを評価した。分析の結果、ブロックチェーンはデータの自動検証、不変性、IFRSとの整合性を向上させ、透明性、リスク管理、部門間連携を促進することが示された。特に金融、観光、農業分野での規制遵守とESG監査の強化に有効である。

Radhiyyah Nadhira Harviaputri, Shiddiq Nur Rahardjo

本研究は、インドネシアの再生可能エネルギー企業5社（PGEO、BREN、PTBA、DSSA、MEDC）の2024年サステナビリティ報告書におけるGRI 2021準拠度を分析。内容分析の結果、PTBA（97%）、PGEO（86%）、MEDC（86%）は「Well Applied」、DSSA（64%）、BREN（53%）は「Partially Applied」と分類され、国有企業は規制圧力と高い公共期待により包括的な開示を行う傾向が示された…

Alessandra Buonasera, Simona Catuogno

本研究は、イタリア上場企業の2020～2025年のサステナビリティ報告書を対象に、知的資本（IC）開示のデジタルおよびジェンダー属性を分析。内容分析と加重指数を用いた結果、IC開示はESG報告と正の関連があり、デジタル要素は構造的・関係的資本に、ジェンダー問題は人的資本に集中することが示された。

T. A. Korneeva, D. Gafurova

本論文は、非財務報告の重要性と統一基準の欠如を指摘し、ロシア企業の報告書分析に基づき、標準構造を提案する。これによりデータの比較可能性と透明性が向上し、持続可能な開発の効果的な管理に貢献する。

Беженар, Альона Юріївна, Сташенко, Юлія Вікторівна

本論文は、GRI、SASB、TCFD、ISSB等の国際基準と、NFRD、CSRD、ESRS等の欧州基準の非財務報告を比較分析。義務性、規制影響、構造、目的等の差異を明らかにし、ウクライナの欧州統合に向けた調和の必要性を論じる。ESG概念の統合と報告のデジタル化傾向も示す。

Salem, Ameed Ahmad Mohammad

この論文は、アブダビの公衆衛生害虫管理セクターを事例に、中小企業（SME）におけるサステナビリティ報告（SR）の課題を特定し、アクションリサーチを通じてセクター固有のSRモデルとデジタルシステムを開発。既存のツールは複雑でコストが高く、SMEに不適切であることを示し、提案されたソリューションは報告プロセスを効率化し、コンプライアンスを強化する可能性がある。

Madrigal Cruz, Diego Alonso

コスタリカのサン・カルロス市が2020～2025年の自治体GHGインベントリを初めて作成し、IPSASB SRS 1に準拠したことを報告。総排出量は164,172.53 tCO2eで、主要排出源は埋立地（Scope 3、80.81%）。このデータセットはIPSAS 19に基づくGHG認識に関する研究論文の基礎となる。

van de Ven, Arco

本稿は、ESG情報の信頼性を確保するための情報提供と管理措置に対する影響を分析。サステナビリティ報告が企業の管理組織に与える変化を体系的に整理し、実務上の課題を明らかにする。

Frida Wathome

本稿はケニアにおけるサステナビリティ報告のエコシステムを統合的に分析。憲法上の環境権、資本市場ガイダンス、銀行セクターの気候リスク要件、IFRS S1/S2の段階的導入ロードマップなど、多層的な規制アーキテクチャをマッピングし、規制の断片化、執行の非対称性、専門的能力の制約、中小企業の排除などの課題を明らかにする。

Mauli Bhardwaj

本論文は、EU、インド、米国、シンガポールの4つの法域におけるデータ保護とESG開示規制の収束を比較法的に分析する。持続可能性報告のデータ化が進む中、効果的なデータガバナンスがESGコンプライアンスに不可欠であると論じ、各法域の規制を5つの次元で評価する。結論では、データガバナンスとESG統合の継続的な乖離を指摘し、規制収束のための分析枠組みを提供する。

Feni Fitriani Putri Rozi, Bagaskara Sagita Wijaya, Yulia Rimapradesi +1

本研究は、開示を環境パフォーマンスに結びつけるためのガバナンス枠組み（GRI-EPI）を提案する。インドネシアを事例に、グローバルな報告基準と国家規制・組織構造の相互作用を分析し、意思決定への統合条件を明示する。開示が形骸化せず、実際の業績向上につながるための7つのガバナンス経路を特定している。

GV AK, Tunguturi S, Palthy RK

本論文は、グリーン会計メカニズム、循環経済（CE）測定指標、SDG12ターゲットを系統的に結びつける統合分析フレームワークを開発。SEEA、GRI、GHGプロトコル、TCFD、LCA、MFCAの6つの環境会計システムを比較分析し、国家レベル（EU、日本）と企業レベル（ユニリーバ、シグニファイ/フィリップス）の事例を評価。会計システムの断片化を解消し、デジタルMRV技術による統合的なSDG12モニタリングの可能性を示す。

(著者不明)

本稿は、中国が提案する新たな気候関連開示の枠組みが、既存のTCFDやISSB基準とは異なる「第三の道」として位置づけられることを論じる。中国のアプローチは、政策主導と市場メカニズムの融合を特徴とし、グローバルな開示基準の多様性に影響を与える可能性がある。