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ESGの影響の分解：欧州サステナビリティ報告基準の視点から

Disaggregating the impacts of ESG: a perspective through the European sustainability reporting standards (原題)

Le Luo, Xin Tan, Q. Zhou

Journal of Accounting Literature📚 査読済 / ジャーナル2026-02-05#ESGOrigin: Global
DOI: 10.1108/jal-09-2025-0487
原典: https://doi.org/10.1108/jal-09-2025-0487

🤖 gxceed AI 要約

日本語

本論文は、欧州サステナビリティ報告基準（ESRS）を用いてESGトピックの経済的影響を分解した初の系統的レビューである。気候変動、消費者、自社労働力が研究の大半を占める一方、生物多様性や循環経済は実証研究が皆無であることが明らかになった。研究の偏りや方法論的限界を指摘し、今後の研究のロードマップを提供する。

English

This paper conducts a systematic review of economic consequences of ESG practices disaggregated by the ESRS framework. It reveals that climate change, consumers, and own workforce dominate the literature, while biodiversity and circular economy have received no empirical attention. It identifies critical research gaps and outlines a future research agenda.

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

📝 gxceed 編集解説 — Why this matters

日本のGX文脈において

本論文は、ESRSフレームワークを用いたESG影響の分解であり、日本のSSBJ基準策定にも示唆を与える。特に、研究が偏っているトピック（生物多様性、循環経済など）を認識することで、日本企業の開示実務における注力分野の参考となる。

In the global GX context

This paper offers a systematic disaggregation of ESG impacts using the ESRS framework, crucial for understanding the differential economic consequences of sustainability topics amid global mandatory disclosure expansion. It identifies neglected topics (biodiversity, circular economy) that require urgent attention from researchers and standard-setters.

👥 読者別の含意

🔬研究者:Provides a comprehensive literature review and research gaps for future empirical work on ESG economic impacts.

🏢実務担当者:Helps corporate sustainability teams understand which ESG topics have substantiated economic consequences and where evidence is lacking.

🏛政策担当者:Informs regulators on the uneven evidence base across ESG topics, guiding prioritization for standard setting and enforcement.

📄 抄録（日本語訳）

本研究は、企業の環境・社会・ガバナンス（ESG）実践の経済的帰結をレビューする。ESGを単一の概念として扱う従来のレビューとは異なり、本論文は欧州サステナビリティ報告基準（ESRS）の枠組みを用いて、異なるESGトピックがどのように異なる経済的影響を生み出すかを体系的に検討する。 3段階の系統的レビューを実施し、Scopusデータベース検索と主要会計ジャーナルの手動スクリーニングを組み合わせた。検索戦略には、9つのESRSカテゴリー（環境5トピックおよび社会4トピック）に対するトピック固有の用語と、経済的帰結指標を組み合わせた。ABDCジャーナルリストに基づく品質スクリーニングにより、2005年から2025年までの25の会計ジャーナルから最終的に90本の論文がサンプルとして得られた。 レビューにより、ESGトピック間で研究の注目度に substantial な格差があることが明らかになった。気候変動、消費者、および自社の労働力が文献を支配しており、これら3つの側面が調査対象研究の大部分を占めている。重要なことに、生物多様性と循環経済は、会計文献において経済的帰結の実証的検討が一切行われておらず、水、影響を受けるコミュニティ、およびバリューチェーンにおける労働力は深刻に研究が不足したままである。米国研究への地理的集中と方法論的限界が一般化可能性を制約している。ESG実践を経済的価値に変換するメカニズムは、依然としてほとんど解明されていない。 本研究は、ESRS枠組みを用いてESGの経済的帰結を分解した初の系統的レビューであり、特定のサステナビリティトピック間での異なる影響を明らかにする。本研究は、特に軽視されたトピックにおける重要な研究ギャップを特定し、ESG開示の義務化が世界的に拡大する中で、今後の研究のロードマップを提供する。

AI 翻訳（deepseek-v4-flash）。 正確を期す場合は下の原文を参照してください。

📄 Abstract（原文）

This study reviews the economic consequences of firms' Environmental, Social, and Governance (ESG) practices. Unlike previous reviews that treat ESG as a monolithic concept, this paper employs the European Sustainability Reporting Standards (ESRS) framework to systematically examine how different ESG topics generate distinct economic impacts. A three-stage systematic review was conducted using Scopus database searches combined with manual screening of top accounting journals. The search strategy incorporated topic-specific terms for nine ESRS categories (five environmental and four social topics) combined with economic consequence indicators. Quality screening based on the ABDC journal list yielded a final sample of 90 papers from 25 accounting journals spanning 2005–2025. The review reveals substantial disparities in research attention across ESG topics. Climate change, consumers, and the own workforce dominate the literature, with these three dimensions accounting for the vast majority of studies examined. Critically, biodiversity and circular economy have received no empirical examination of economic consequences in accounting literature, while water, affected communities, and workforce in the value chain remain severely under-researched. The geographic concentration in U.S. studies and methodological limitations constrain generalizability. The mechanisms translating ESG practices into economic value remain largely unexplored. This is the first systematic review to disaggregate ESG economic consequences using the ESRS framework, revealing differential impacts across specific sustainability topics. The study identifies critical research gaps, particularly in neglected topics, and provides a roadmap for future research as mandatory ESG disclosure expands globally.

🔗 Provenance — このレコードを発見したソース

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gxceed は公開メタデータに基づく研究支援データセットです。要約・翻訳・解説は AI 支援で生成されています。 最終的な解釈・検証は利用者が原典資料に基づいて行うことを前提とします。